0824-38070871

我们只用绿色的食品原料

亚博全站app官网登录零食加工厂,只为您的健康着想

以摊余成本计量的金融资产的会计处置惩罚(初始计量、后续计量)

2021-12-29 00:53上一篇: 考研专业课 温习备考履历提示! |下一篇:没有了

本文摘要:一、金融资产和金融欠债的初始计量企业初始确认金融资产或金融欠债,应当根据公允价值计量。对于以公允价值计量 且其变更计人当期损益的金融资产和金融欠债,相关生意业务用度应当直接计入当期损益; 对于其他种别的金融资产或金融欠债,相关生意业务用度应当计人初始确认金额。 可是,企 业初始确认的应收账款未包罗《企业会计准则第14号——收入》所界说的重大融资身分或凭据《企业会计准则第14号——收人》划定不思量不凌驾一年的条约中的融资身分 的,应当根据该准则界说的生意业务价钱举行树始计量。

亚博全站app官网

一、金融资产和金融欠债的初始计量企业初始确认金融资产或金融欠债,应当根据公允价值计量。对于以公允价值计量 且其变更计人当期损益的金融资产和金融欠债,相关生意业务用度应当直接计入当期损益; 对于其他种别的金融资产或金融欠债,相关生意业务用度应当计人初始确认金额。

可是,企 业初始确认的应收账款未包罗《企业会计准则第14号——收入》所界说的重大融资身分或凭据《企业会计准则第14号——收人》划定不思量不凌驾一年的条约中的融资身分 的,应当根据该准则界说的生意业务价钱举行树始计量。生意业务用度,是指可直接归属于购置、刊行或处置金融工具的増量用度。

增量用度是指企业没有发生购置、刊行或处置相关金融工具的情形就不会发生的用度,包罗支付给 署理机构、咨询公司、券商、证券生意业务所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费 以及其他须要支忠,不包罗债券溢价、折价、融资用度、内部治理成本和持有成本等与生意业务不直接相关的用度。企业应当凭据《企业会计准则第39号公允价值计量》的划定,确定金融资产和金融欠债在初始确认时的公允价值。

公允价值通常为相关金融资产或金融欠债的生意业务价 格。金融资产或金融欠债公允价值与生意业务价钱存在差异的,企业应当区别下列情況举行处置惩罚:1.在初始确认时,金融资产或金融欠债的公允价值依据相同资产或欠债在活跃市场 上的报价或者以仅使用可视察市场数据的估值技术确定的,企业应当将该公允价值与生意业务价钱之间的差额确认为利得或损失。2.在初始确认时,金融资产或金融欠债的公允价值以其他方式确定的,企业应当将该公允价值与生意业务价钱之间的差额递延。初始确认后,企业应当凭据某一因素在相应会计期间的变更水平将该递延差额确认为相应会计期间的利得或损失。

该因素应当仅限于市场到场者对该金融工具订价时将予思量的因素,包罗时间等。企业取得金融资产所支付的价款中包罗的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利, 应当单独确认为应收项目举行处置惩罚。二、金融资产的后续计量(一) 金融资产后续计量原则金融资产的后续计量与金融资产的分类密切相关。企业应当对差别类別的金融资产, 划分以摊余成本、以公允价值计量且其变更计人其他综合收益或以公允价值计量且其变更计人当期损益举行后续计量。

企业在对金融资产举行后续计量时,需要注意的是:如果一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量,而现在它的公允价值低于零,企业应将其确认为一项欠债。(二) 以摊余成本计量的金融资产的会计处置惩罚1. 实际利率实际利率法,是指盘算金融资产或金融欠债的摊余成本以及将利息收入或利息用度分摊计人各会计期间的方法。实际利率,是指将金融资产或金融欠债在预计存续期的预计未来现金流量,折现为该金融资产账面余额或该金融欠债摊余成本所使用的利率。

亚博全站app官网登录

在确定实际利率时,应当在 思量金融资产或金融欠债所有条约条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上预计预期现金流量,但不应当思量预期信用损失。经信用调整的实际利率,是指将购入或源生的已发生信用减值的金融资产在预计存续期的预计未来现金流量,折现为该金融资产摊余成本的利率。在确定经信用调整的实际利率时,应当在思量金融资产的所有条约条款(例如提前还款、.展期、看涨期权或其 他类似期权等)以及初始预期信用损失的基础上预计预期现金流量。企业通常能够可靠预计金融工具(或一组类似金融工具)的现金流量和预计存续期。

在少少数情况下,金融工具(或一组金融工具)的预计未来现金流量或预计存续期无法 可靠预计的,企业在盘算确定其实际利率(或经信用调整的实际利率)时,应当基于该金融工具在整个条约期内的条约现金流量。条约各方之间支付或收取的、属于实际利率或经信用调整的实际利率组成部门的各项用度、生意业务用度及溢价或折价等,应当在确定实际利率或经信用调整的实际利率时予以思量。

2. 摊余成本金融资产或金融债的摊余成本,应当以该金融资产或金融欠债的初始确认金额经下列调整后的效果确定:(1) 扣除已归还的本金。(2) 加上或减去接纳实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额举行摊销形成的累计摊销额。(3) 扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。3. 利息收入企业应当根据实际利率法确认利息收人。

亚博全站app官网登录

利息收入应当凭据金融资产账面余额乘以实际利率盘算确定,但下列情况除外:(1) 对于购人的已发生信用减值的金融资产,企业应当自初始确认起,根据该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率盘算确定其利息收入。(2) 对于购入的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产,企业应当在后续期间,根据该金融资产的摊余成本和实际利率盘算确定其利息收入。企业根据上述划定对金融资产的摊余成本运用实际利率法盘算利息收入的,若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值,而且这一改善在客观上可与应用上述划定之后发生的某一事件相联系(如债务人的信用评级被上调),企业应当转按实际利率乘以该金融资产账面余额来盘算确定利息收入。

4. 已发生信用减值的金融资产当对金融资产预期未来现金流量具有倒霉影响的一项或多项事件发生时,该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包罗下列可视察信息:(1) 刊行方或债务人发生重大财政难题;(2) 债务人违反条约,如归还利息或本金违约或逾期等;(3) 债权人出于与债务人财政难题有关的经济或条约思量,给予债务人在任何其他 情况下都不会做出的让步;(4) 债务人很可能破产或举行其他财政重组;(5) 刊行方或债务人财政难题导致该金融资产的活跃市场消失;(6) 以大幅折扣购置或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的事实。金融资产发生信用减值,有可能是多个事件的配合作用所致,未必是可单独识此外事件所致。


本文关键词:以,摊余,成本,计量,的,金融,资产,会计,处置,亚博全站app官网

本文来源:亚博全站app官网登录-www.yngqmy.com